Обналичивание денежных средств через карты физических лиц

Здравствуйте, уважаемые читатели нашего блога. Сегодня мы расскажем про обналичивание денежных средств через карты физических лиц. 

Здравствуйте, уважаемые читатели нашего блога. Сегодня мы хотели бы рассказать вам про ответственность за обналичивание денежных средств.

Но для начала давайте разберемся, что же такое обналичивание и в каких именно случаях оно считается незаконным.

Что такое обнал

Обналичивание денежных средств – это процесс перевода денег юридического лица с расчетного счета предприятия на счета физических лиц или в наличность.

Данная операция приобрела популярность в 90-е годы, сейчас незаконный обнал строго преследуется по закону, а суд может назначить наказание в виде крупного штрафа и даже лишения свободы.

Обналичивание денег через карточные счета физических лиц – это определенно незаконная деятельность, которая наказывается в соответствии со статьями 198 и 199 УК РФ.

Наказание может быть, как в виде штрафа, так и в виде лишения свободы на срок до 6 лет. Причем, судить будут как самих обнальщиков, так и лиц, оказывавших им содействие.

Не забудьте поделиться постом с друзьями в социальных сетях!

Сам вывод средств со счетов юридического лица не является преступлением, поэтому за него не предусматривается никакая ответственность. Тем не менее, нередко учредители и владельцы прибегают к способам, которые могут быть расценены, как незаконные.

Мы крайне не рекомендуем прибегать к серым и черным схемам обнала, так как наказание по статьям очень строгое и не может оправдать возможную выгоду.

Одна из самых распространенных схем – выдача займа. Согласно закону юридическое лицо имеет право выдать заем, кому угодно, включая собственника предприятия.

Затем по статье 415 ГК РФ этот долг можно самому себе простить. Такая схема может использоваться единоразово, в противном случае она привлечет внимание контролеров, которые могут усмотреть в ней уклонение от выплаты налогов.

Другой способ – выдача в подотчет. Это значит, что собственник бизнеса сам себе выдает деньги командировочные, транспортные, представительские и прочие расходы.

Если грамотно подготовить документы и обосновать все траты, то налоговая ничего не заподозрит, однако это все равно незаконно.

Полностью нелегальные методы

Совершенно незаконной схемой является вывод средств через подставные фирмы. В этом случае оформляется фиктивный ИП или ООО, после чего с ним подписывается договор на поставку товаров или предоставление услуг.

Естественно, товары и услуги проходят только по бумагам. Юридическое лицо переводит средства в счет оплаты за них, после чего легально выводит их со счета подставной фирмы.

В некоторых случаях привлекают номинального директора, чтобы остаться чистым перед законом. Его склоняют к подписанию сомнительных бумаг и обналичиванию средств.

Когда нарушения предприятия обнаруживают соответствующие органы, ответственность распространяется на номинала, главного бухгалтера и прочих финансово ответственных лиц.

Что такое обналичка

Ведение бизнеса невозможно без оплаты каких-либо товаров или услуг. Часть из них предприятие получает от юридических лиц, другую – от индивидуальных предпринимателей.

ИП не обязательно должны иметь расчетные счета для осуществления деятельности и могут пользоваться обычными банковскими картами для приема платежей.

Этим и пользуются юридические лица, чтобы формально снизить доход предприятия и тем самым уклониться от уплаты части налогов и сборов.

Итак, обналичивание средств – это перевод денег с расчетного счета юр. лица под благовидным предлогом на счета физических лиц под видом оплаты за товары или услуги.

Незаконным это деяния становится только при условии использования обнала для уклонения от налогов. В случаях, когда перевод осуществляется за действительно оказанные услуги, никакой ответственности не наступает.

Жаргонизм «обналичка» не надо путать со словом «обналичивание». У них единый корень, но разный смысл. Под обналичиванием подразумевают законный способ получения наличных денег, например, вы их сняли со своей банковской карты. А вот с «обналичкой», или «обналом» история совсем другая.

Слово «обналичка» ‒ это сленговое название противозаконных действий по переводу денег из безличной формы в наличную. Этим грешат юридические лица и индивидуальные предприниматели. Их основная задача – уйти от уплаты налогов, получить на руки наличные денежные средства («черный нал»), который не отразятся в официальных бухгалтерских документах. Самая распространенная схема «обнала» – совершение фиктивной, или мнимой сделки. Некий исполнитель обязуется оказать услугу (выполнить работу, поставить товар), но по факту ничего не происходит, однако, деньги к нему ушли.

Принято считать, что первые схемы «обналички» появились в 90-х годах, с начала экономических реформ в России. И по сей день она никуда не делась. Ежегодно Центробанк приводит статистику объема операций по незаконному «обналичиванию» (цифры будут ниже). Под пристальным вниманием Банка России «эволюция» схем и крупные фигуры.

• Как происходит обнал
• Методы борьбы с обналом
• Что плохого в обнале
• Какая ответственность и кого накажут

Важно понимать, что обнал не равно обналичивание. Этот термин употребляют, когда говорят о выводе средств со счетов компании или предпринимателя. Делают это для того, чтобы скрыть деньги от государства. Цели обналички могут быть совершенно разными: от благородного намерения перевложить средства в развитие компании до банального желания сэкономить на налогах и купить очередную яхту.

Финансовые операции предприятия ведут по . У любой организации есть расчетный счет, через который проходят все средства: фиксируется прибыль, платятся налоги, зарплаты, страховые взносы. Это своеобразный кошелек, с помощью которого фирма ведет расчеты с поставщиками, работниками, заказчиками, кредиторами, государством.

Откройте расчетный счет в Совкомбанке и получите выгодный пакет обслуживания без визита в офис.

Есть прекрасная возможность открыть расчетный счет в Совкомбанке с выгодными предложениями для предпринимателей! Подайте заявку, чтобы узнать индивидуальные условия, которые банк подберет для вас.

Конечно, запрета использовать наличные деньги нет. Однако методы вывода средств со счетов должны быть прозрачны, а цели ясны.

Бизнесмены сетуют на высокую налоговую нагрузку и на то, что они вынуждены прибегать к черному обналу. Государство в ответ ужесточает методы борьбы с нелегальным бизнесом обнальщиков.

По статистике, количество уголовных дел растет в геометрической прогрессии. В сравнении с 2019 годом, когда счет шел на сотни, сегодня он измеряется тысячами.

Методы борьбы с обналом

Государство активно борется с обнальщиками. В арсенале властей много инструментов по отслеживанию махинаций. Для этого задействуют различные структуры.

Налоговая

Налоговая проверяет сомнительные движения на счетах фирмы. Под подозрением все, что напоминает незаконное обналичивание. Инспекторы скрупулезно проводят камеральные проверки, а при необходимости выезжают на предприятие.

Полиция

Борется с обналом и полиция. В МВД есть отдел борьбы с экономическими преступлениями. Полицейские распутывают сложные схемы финансовых махинаций, ищут виновных, устанавливают связи преступных групп, замешанных в незаконном обналичивании.

Банки

В обязанности банков вменяется контроль счетов клиентов. Банковские служащие обязаны сообщать о любых подозрительных операциях. Для этого специальный отдел проверяет платежи на предмет потенциального обнала.

Если сотрудник банка заметил подозрительные поступления, он обращается к владельцу счета за разъяснениями. Если их нет, как и документов, подтверждающих законное передвижение денег, то счет блокируют.

Роструд

Роструд контролирует зарплаты сотрудников. Подозрительно низкий доход специалиста на хорошей должности дает повод инспектору заподозрить фирму в использовании серой зарплаты.

Совкомбанк предлагает зарплатную карту «Халва». Это удобный финансовый инструмент, с помощью которого сотрудники получат доступ не только к личным средствам, но и банковским в рассрочку.

С зарплатной картой «Халва» ваши сотрудники смогут позволить себе больше! Подключите зарплатный проект, а ваши работники сами решат, как им расплачиваться за товары и услуги: своими средствами или деньгами банка в рассрочку. В их распоряжении будет большой выбор банковских и страховых продуктов на специальных условиях.

Обналичивание денежных средств представляет собой операции по конвертированию безналичных средств в наличную форму. Ежедневно в мире осуществляются миллионы таких операций, большинство из которых являются ничем не примечательными. Однако есть и такие, которые совершаются для выведения денег из-под налогового и иного государственного контроля (это «обнальные сделки»).

В Уголовном кодексе не содержится нормы, прямо устанавливающей ответственность за обналичку. Вместе с тем в действиях, совершаемых лицом в процессе обнала, содержатся признаки целого ряда преступлений, предусмотренных УК.

Большинство таких преступлений квалифицируются как тяжкие. В качестве санкции предусматривается лишение свободы.

Что же происходит сегодня с практикой привлечения к уголовной ответственности лиц, занимающихся «обналом»?

Для анализа мы использовали электронный сервис «Гас-правосудие» и проанализировали судебные акты за два последних года (2018-2019).

За это время российскими судами вынесено более 400 приговоров в отношении лиц, совершавших «обнальные» сделки. Самую большую долю (более 100) занимают приговоры по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов). К уголовной ответственности привлекали тех, кто прибегал к услугам «обнальщиков» для уклонения от уплаты налогов. Лицам, совершим преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, судами назначается наказание в виде штрафа от 100 000 руб. до 200 000 руб., при наличии квалифицирующих признаков (совершение деяния организованной группой, особо крупный размер неуплаченных в бюджет налогов) деяние квалифицируется по ч. 2 этой статьи, а наказание назначается в виде лишения свободы от 2 до 4 лет.

Очень распространены приговоры (чуть менее 100 по каждой) по статьям 172 (незаконная банковская деятельность), 173.1 (образование юридического лица через подставных лиц) и 187 (неправомерный оборот средств платежей) УК РФ. По ним к ответственности привлекали лиц, занимавшихся обналичкой в личных целях, а также в интересах иных лиц на возмездной основе. За преступления по ч. 1 ст. 172 УК РФ, судами назначается наказание в виде лишения свободы на срок от 1 года до 2 лет, при наличии квалифицирующих признаков (совершение деяния организованной группой, извлечение дохода в особо крупном размере) деяние квалифицируется по ч. 2 статьи с наказанием в виде лишения свободы на срок от 2 до 5 лет.

За преступления, предусмотренные ст. 173.1 УК РФ, судами назначается наказание в виде лишения свободы на срок до 1 года.

По ч. 1 ст. 187 УК РФ, судами назначается наказание в виде лишения свободы на срок до 1 года, при наличии квалифицирующих признаков (совершение деяния организованной группой) деяние квалифицируется по ч. 2 названной статьи, а наказание назначается в виде лишения свободы на срок от 1 года до 2 лет.

Незначительное количество приговоров (около 10 по каждой из статей) вынесено судами по статьям 173.2 (незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица), 199.2 (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов), 210 (организация преступного сообщества) и ч. 3 ст. 327 (подделка, изготовление или оборот поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей или бланков) УК РФ.

По ч. 1 ст. 173.2 УК РФ приговоры выносили лицам, не имевшим намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, но предоставившим свои данные третьим лицам для государственной регистрации юридических лиц, используемых для осуществления транзитных операций при «обнале». За совершение такого рода деяния судами назначается наказание в виде исправительных работ сроком до 1 года.

По ч. 3 ст. 327 УК РФ к ответственности привлекаются лица, использующие подложные паспорта граждан России для государственной регистрации юридических лиц, используемых в транзитных операциях при «обнале». За совершение такого рода деяния судами назначается наказание в виде обязательных работ сроком до 300 часов.

По ст. 199.2 УК РФ к ответственности привлекаются лица, прибегающие к услугам «обнальщиков» для уклонения от уплаты налогов путем вывода из общества денежных средств, на которые может быть обращено взыскание для погашения имеющей задолженности по уплате налогов. Лицам, совершим преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ, судами назначается наказание в виде штрафа от 100 000 руб. до 200 000 руб., при наличии квалифицирующих признаков (совершение преступного деяния в особо крупном размере) деяние квалифицируется по ч. 2 названной статьи, а наказание назначается в виде штрафа до 700 000 руб.

По ч. 2 ст. 210 УК РФ к ответственности привлекались участники преступного сообщества, основным видом деятельности которого являлось осуществление «обнальных сделок». За совершение такого рода деяния судами назначается наказание в виде лишения свободы на срок от 3 лет и 6 месяцев.

Все про налоговые проверки в экспертном курсе «Клерка»

Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов. 

За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках. 

Посмотрите бесплатный урок из курса

Таким образом, несмотря на наличие в санкциях по этим статьям различных видов наказания (штраф, обязательные либо принудительные работы), за совершение практически каждого преступления в сфере обналички суды в качестве наказания назначают осужденным вид наказания — лишение свободы.

Вот такие вот они типичные учредители ООО. В нашем случае даже типажи из любимой всем классики очень схожи с нами (расшифровка внизу статьи).

А теперь по сути вопроса.

Остап Бендер знал четыреста сравнительно честных способов отъема денег у населения. Интересно, что бы он делал на месте учредителя российского ООО? Нам вот известны всего шесть честных или сравнительно честных способов вывода денег из компании, да и те связаны с дополнительными расходами.

Надо признать, что проблема получения дохода от бизнеса, если это формат юридического лица, действительно существует. Деньги учредителя, которые он внёс в уставный капитал, ему, как физическому лицу, уже не принадлежат, так же, как и заработанная фирмой прибыль. Возможно, что после изучения этого вопроса ваш выбор при регистрации бизнеса склонится на сторону ИП, хотя и у него есть свои минусы.

1. Выплата дивидендов. Это единственный кристально чистый и прозрачный способ получить прибыль от бизнеса. Но для этого надо соблюсти следующие корпоративные процедуры:

1. Рассчитать по данным бухучёта чистые активы организации. Если активы меньше, чем уставный капитал, то выводить здесь попросту нечего.
2. Созвать собрание учредителей (единственный участник решает вопрос самостоятельно) и подписать протокол об утверждении бухгалтерской отчётности, а также решения о распределении прибыли и срока выплаты дивидендов.
3. В утверждённый срок выплатить дивиденды учредителю, предварительно удержав НДФЛ в размере 13%. Если за последние 12 месяцев собственник компании находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ составит 15%.

Распределять дивиденды можно не чаще, чем раз в квартал, но можно разделить распределённую сумму на три месяца и выплачивать каждый месяц. В этом нет особого смысла, просто если хочется получать доход ежемесячно, то такая возможность есть.

2. Получение зарплаты. Существенно более дорогой способ, зато гарантирующий ежемесячный доход (если, конечно, есть из чего платить зарплату).  Для этого учредитель должен оформить себя в штат по трудовому договору. Должность, как правило, директорская, но можно и рангом пониже.

Здесь есть определённый нюанс: если руководителем является единственный учредитель, то гарантированы споры с госорганами на тему права/обязанности заключать с собой трудовой договор от имени фирмы. Удивительно, но по этому вопросу у чиновников уже больше десяти лет нет единого мнения: одни требуют договор заключать, а другие считают, что у единственного учредителя нет права платить самому себе зарплату.  Суды, как правило, всегда голосуют за право собственника взять себя в штат, платить зарплату и получать впоследствии пенсию.

Если спорить ни с кем не хочется, можно назначить в директоры жену, тёщу или любое другое доверенное лицо, которое согласится, не споря с вами, расписываться там, где вы скажете.  Самого же себя оформить замом. Другой вариант – взять кого-то в партнёры с минимальной долей в уставном капитале. Когда участников хотя бы двое, спора о возможности заключать трудовой договор с руководителем-учредителем уже не возникает. Наоборот, появляется обязанность оформить директора официально.

Но вернёмся к экономической составляющей. На зарплату надо начислить и уплатить за счёт фирмы страховые взносы в размере 30% (в ПФР – 22%; ФОМС – 5,1%; в ФСС – 2,9%). Далее удержать с зарплаты 13% подоходного налога, это уже за счёт директора. Итого, чтобы учредитель ООО получил в руки 100 000 рублей, в бюджет в виде налогов и взносов надо отдать около 49 000 рублей (т.е. +49% сверху).

В целом, этот способ нельзя назвать именно получением денег от бизнеса. Работа есть работа, даже если на самого себя. Плюс потери при таком способе составляют почти 50%. А это очень много.

3. Передача управления компанией учредителю-ИП. Выгодный и законный вариант, который очень не любят налоговые инспекторы. Суть его в том, что учредитель регистрирует ИП и оказывает услуги по управлению собственной фирме. Если предприниматель выбрал ту же самую упрощёнку с налоговой ставкой 6%, то здесь мы имеем существенную экономию на страховых взносах и НДФЛ. Да, ИП тоже платит за себя взносы, но они намного меньше, чем 30% от зарплаты, а подоходный налог на УСН не платят вовсе. Дополнительно, за счет правильного порядка уплаты страховых взносов, можно уменьшать рассчитанный налог к уплате.

И всё бы хорошо, но бюджет при этом «недополучает» значительные суммы. Мы взяли это слово в кавычки, потому что НК РФ позволяет снижать налоговую нагрузку всеми законными методами, а этот способ – законный. Учредитель-ИП честно оказывает управленческие услуги и честно платит с полученных доходов налоги.

Увы, фискалы считают иначе, поэтому будут всеми силами пытаться доказать, что здесь налицо подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. Если докажут, то все выплаты пересчитают плюс выставят штраф. Так что, способ хорош, но с высокими рисками. Большое значение здесь имеет правильно составленный договор на оказание услуг по управлению, грамотная отчётность руководителя, положительная динамика развития самой организации.

4. Одолжить деньги у компании. По-другому это называется получение беспроцентного займа.  Строго говоря, заём – это долг, который рано или поздно надо вернуть. Тем не менее, способ очень популярен в ситуации, когда дивиденды нельзя выплатить, а деньги учредителю нужны срочно.  Срок договора займа можно продлевать несколько раз, поэтому это долг из категории – отдашь, когда сможешь. А что будет, если не смог и не отдал? Ничего страшного, долг организация простит, но учредителю придется заплатить с суммы займа те же самые 13% НДФЛ, как и при получении дивидендов.

Дополнительно здесь набегает ещё небольшая сумма в виде подоходного налога на экономическую выгоду (формулу приводить здесь не будем, но это намного выгоднее, чем кредитоваться в банке). И главное — прощать долг собственнику может только успешная фирма. Если невозвращенный заём мешает рассчитаться с партнёрами, работниками или бюджетом, ждите разборок с налоговиками.

Прямо скажем, результативность двух последних способов получить деньги от бизнеса зависит от искусности вашего бухгалтера и лояльности проверяющих. Кроме того, учредитель обязательно должен быть оформлен в штат.

5. Получить деньги под отчёт. Предполагается, что денежные средства организации могут тратиться только на цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Разумеется, все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (квитанции, чеки, счета, накладные, договоры). То есть, деньги получить можно, но за их расходование надо отчитаться. Как именно? Поинтересуйтесь у грамотного бухгалтера.

6. Представительские расходы. За счёт компании можно купить автомобиль, поесть в хорошем ресторане, заказать гостиницу класса люкс и даже купить себе дизайнерскую одежду. Фирма платит, а ваш бухгалтер должен объяснить проверяющим, как шелковые носки директора с вышитой монограммой помогают делать деньги. Если серьёзно, у представительских расходов должна быть деловая цель, а цель у коммерческой структуры одна – получить прибыль. То есть, если вы докажете, что не просто пускали контрагентам пыль в глаза, а проводили переговоры, заключили протокол о намерениях или договор, то расходы могут признать обоснованными. Минус способа в том, что именно деньги таким образом не получить, только определённый перечень услуг или вещей, которые остаются собственностью компании.

Напоследок расскажем, как не стоит выводить деньги из фирмы, потому что это:

• рискованно;
• незаконно;
• невыгодно.

Сомнительный. Вывод денег через конторы по обналичиванию. ООО заключает с такой конторой фиктивный договор по оказанию услуг или поставке товаров. На основании договора выставляется счёт, который ООО оплачивает безналом, ведь наличные расчёты между коммерческими субъектами ограничены суммой в 100 000 рублей. Затем деньги возвращаются обратно наличными, но уже в руки самого учредителя.

Прежде всего, здесь существует огромный риск, что деньги просто не вернут. Да, можно делать это через проверенных людей, но даже при их искреннем намерении отдать деньги, расчётный счёт конторы может быть заблокирован банком, а все участники схемы привлечены к уголовной ответственности. Про то, что это незаконно, и говорить не будем, налицо —  уход от налогов.

С точки зрения выгоды этот способ тоже весьма сомнителен. Как шутят знающие бизнесмены – обнал нынче дорог, дешевле платить налоги. Даже если участников обналички ещё никто не накрыл (а рано или поздно это происходит в большинстве случаев), то подсчитаем, во что это обойдется.

ООО перевело «некой конторе» миллион рублей за якобы поставленные товары. Контора, если она какое-то время хочет выглядеть легальной, должна заплатить с этой суммы налог 6% (это если на УСН). Комиссия на получение наличных в банках разная, возьмем скромную – 2%. Плюс около 5% получает за услуги сам обнальщик. Итого, имеем те же самые 13%, что и с дивидендов, но уже с огромным риском. Смысл?

Вот, собственно, и всё, что нам известно о получении денег из ООО. Будем рады обсудить в комментариях, как это происходит у вас на практике, и, возможно, узнать что-то новенькое.

Легенда к фотографии

Слева направо:
Миша Л. — наш ПиЭм. Говорит просто, но непонятно.
Александр Р. –худ.рук компании. Постоянно активен и беспричинно весел.
Дмитрий Валерьевич К. — наш тех.дир., а также мизантроп и социопат, поэтому ему всегда всё не так.

Только зарегистрированные пользователи могут участвовать в опросе. Войдите, пожалуйста.

Как вам предложенные варианты?

Сразу видно, как государство нас любит. Особенно радует +49% с ЗП работника в родной бюджет. Как в Европе.

Хорошие варианты. Особенно с управляющим ИП. Беру на заметку.

Сплошные потери. Буду искать более эффективные варианты.

Увы, вы ничего не понимаете в эффективном выводе денег из ООО.

У меня нет ООО, поэтому я не в теме.

Проголосовали 589 пользователей.

Воздержались 138 пользователей.

На какие признаки обращают внимание налоговики

Например, подозрение налоговых инспекторов вызовут:

• сложные, запутанные сделки;
• покупка предпринимателем услуг, рыночную стоимость которых трудно оценить (консультационные, информационные услуги
• деловые отношения с юрлицами, которые имеют признаки фирм-однодневок (нет штата сотрудников, массовый юридический адрес, массовый генеральный директор, множество открытых расчетных счетов в разных локациях

Кроме того, налоговики более тщательно проверяют компании, которые:

• предъявляет к возмещению крупные суммы налогов;
• имеют в числе контрагентов учредителей и генерального директора, а также аффилированных с ними лиц;
• проводят нетипичные сделки, осуществляют деятельность, которая не включена в ее ОКВЭДы (например, фирма всегда оказывала услуги пассажирской перевозки и вдруг купила партию колбасы);
• часто «теряют» первичные документы.

Как снять денежные средства со счета ИП легально и не попасть под подозрение налоговой службы, рассказывает Модульбанк.

Какая ответственность предусмотрена за «обнал»?

За участие в схемах «обнала» несут ответственность все участники процесса:

• «Заказчиков» наказывают по статьям 198,199 и 327 УК РФ;
• «Исполнителей» по статьям 198-199, 171, 172, 327, 174, 174.1, 210 УК РФ.

Штрафы и сроки по этим статьям серьезные.

С «обналичкой» борются?

Да. Из актуального. 10 марта 2016 года задержали Сергея Пивоварова, одного из крупнейших «обнальщиков». Он возглавлял группу, которая занималась обналичиванием денег на территории Оренбургской, Самарской и Саратовской области. Деньги «отмывались» через тысячи платежных банковских терминалов по всей стране. В «тень» уходило несколько миллиардов рублей. А в конце 2015 года арестовали банкира Александра Григорьева. Он был совладельцем нескольких банковских структур. Занимался обналичиванием денег и выводом их за рубеж по, так называемой, «молдавской схеме».

Что плохого в обнале

Казалось бы, занимаются фирмы обналом, что с того? Как это касается обычных граждан, которые просто живут свою жизнь, ходят на работу и знать не знают о теневых схемах бизнесменов? Но ситуация влияет на все общество.

• Государство недополучает налоги. А из них финансируют строительство школ, больниц, дорог, поддерживают незащищенные слои населения. Если все фирмы будут вести теневую бухгалтерию и обналичивать деньги мимо государственной казны, дороги и больницы станут хуже, пенсии и другие пособия — меньше, чем сегодня.
• Процветает коррупция. Сложно дать взятку по безналу. У налоговой моментально возникнет вопрос, в связи с чем видный чиновник получил на счет перевод от фирмы, которая выиграла тендер на строительство моста в районном центре. А когда взятка передана в конверте — вопросов не возникнет. Или возникнут, но позже.
• Преступность. Государство не видит, на что расходуются обналиченные средства. Да, один предприниматель платит из них зарплаты, а другой может покупать на черный нал оружие или спонсировать преступные организации.
• Люди, которые всю жизнь получают серую зарплату в конвертах, обречены на минимальную пенсию в старости. Доказать, что вы работали и ваш коэффициент достаточен для начисления пенсии, будет невозможно — только минималка. Другие социальные выплаты: больничные, отпускные, декретные — также будут урезаны.

Получая зарплату в конверте, знайте, что вы становитесь соучастником преступления. С официальной части зарплаты налоговые и страховые отчисления делает работодатель. А с той суммы, что человек взял наличными, государство не получит ничего.

В случае, если ситуация раскроется, работника привлекут к ответственности. Оправдаться тем, что вы не понимали, что совершаете преступление, не получится. Незнание закона не освобождает от ответственности – увы.

Вас минимум оштрафуют, максимум — привлекут к уголовной ответственности.

Какая ответственность и кого накажут

Статьи за незаконный обнал не существует. Судят по нескольким статьям . Обычно наказывают за неуплату налогов и незаконную банковскую деятельность — это главный состав преступления. Дополнительно применяют ст. 187 УК и ст. 193.1 УК.

Обычно незаконным обналом признается деятельность, в которой принимают участие несколько лиц по предварительному сговору. Количество преступников и мера воздействия зависит от конкретной ситуации. Это может быть и учредитель фирмы, и главный бухгалтер, который наладил схему обнала.

Подставные лица, которые дают свои паспорта для оформления фирм-однодневок, тоже будут наказаны. Так же, как и банковские служащие, которые знали, но молчали, и силовики, которые за процент закрывали глаза на преступления.

В качестве наказания используют штрафы, принудительные работы и лишение свободы по особо тяжким и резонансным делам.

Миллионы людей ежедневно обналичивают деньги. Конечно, этот факт не делает их преступниками. Сама по себе конвертация средств с безнала в наличку не является противозаконной. Играют роль методы, с помощью которых совершен обнал, а также цели — для чего сняты наличные.

А теперь о цифрах от Центробанка

По оценке Центробанка:

• объем операций по «обналичиванию» составил в 2014 году – около 1,8 трлн. руб., в 2015 году – 500-700 млрд. руб.;
• количество выявляемых в квартал организаций (в том числе банков), занимающихся сомнительными операциями, сократилось с сотен (два года назад) до десятка (в настоящее время).

Центробанк ежегодно рапортует о контроле за «сомнительными» операциями. Из недавнего сообщения зампреда ЦБ следует, что комиссия за «обнал» выросла, наличные деньги постепенно становятся товаром, а обналичивание переходит из банковского сектора в торговые сети.

Обнал через карты физических лиц

Мы опишем пошаговый алгоритм данной операции:

1. Руководитель организации, которая хочет незаконно обналичить средства через карточные счета физ. лиц, регистрирует подставное ООО или ИП.
2. После этого он принимает на работу несколько подставных сотрудников. При этом реальные люди чаще всего не фигурируют, а только их документы и оформленные через заинтересованных сотрудников банка карты.
3. Организация осуществляет перевод на счет ИП за якобы оказанные услуги, например, рекламы или консалтинг. Чаще всего прибегают к именно услугам, ведь факт их оказания практически невозможно оспорить.
4. Сразу после получения подставная фирма делает начисление заработной платы всем сотрудникам на карточные счета.
5. Заинтересованное или специально нанятое лицо снимает наличность в банкоматах и передает руководителю организации.
6. После этого все сотрудники подставной фирмы увольняются, а сама она закрывается.

Налоговая может заинтересоваться подобными переводами физическим лицам только если они превышают сумму 600 тыс. руб. Меньшие суммы пройдут беспрепятственно.

Учитывая этот факт, с помощью 10-20 ненастоящих работников можно обналичить до 10 миллионов рублей. Но лучше, чтобы их было как можно больше, а каждая сумма напоминала среднюю заработную плату.

Как выявляют «обналичку» налоговики?

Даже если предприниматели вели себя очень аккуратно и были уверены, что все продумали, у налоговиков есть несколько косвенных признаков, по которым они могут отличить фиктивную операцию от реальной.

О каких признаках речь? Например,

• работники позволяют себе крупные покупки при небольшой заработной плате, например, автомобили класса «премиум»;
• компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов;
• учредитель или директор встречается в числе контрагентов компании;
• компания открывает счет в банке, в котором «сидит» много юридических лиц из списка контролируемых;
• операции компании привлекают внимание своей необычностью: компания торговала бетоном и вдруг купила вагон тюльпанов;
• в балансе компании много операций, по которым сложно определить рыночную стоимость, например, консультационные услуги;
• компания при проверке «теряет» первичные документы.

Особенности оборота наличных в России для бизнеса

Государство не хочет, чтобы у бизнеса был неконтролируемый оборот наличных денег. Это может привести к тому, что предприниматели начнут уходить от уплаты налогов и других обязательных платежей, а сделки станут непрозрачными.

В России оборот наличных для юридических лиц и предпринимателей ограничен. Из основных положений отметим

• Стоимость договора между фирмами и ИП не может превышать 100 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте, если платежи проходят наличными;
• По общему правилу, компания или ИП для наличных расчетов должны снимать деньги со своего банковского счета;
• Ограничены цели для использования наличных бизнесом, например, это выдача наличных работникам компании под отчет.
• Нарушение правил работы с наличными может повлечь . Для ИП сумма составит до 5 тысяч рублей, для компаний до 50 тысяч рублей за каждое нарушение.  

Государство также контролирует наличные платежи с учетом положений закона 115-ФЗ. Банк может заблокировать подозрительную операцию по снятию наличных и попросить предоставить подтверждающие документы. 

Чтобы отнести операцию к сомнительной, специалист банка анализирует непосредственно ее и движения по счету за последние месяцы. Также у оператора могут возникнуть вопросы, если ИП или юрлицо снимает весь остаток наличных средств по счету.

Однако если вы действуете добросовестно, то подтвердить цели обналичивания денежных средств не составит труда. Главное, сохраняйте все подтверждающие документы и чеки.

Комиссия банка за обналичивание денег для бизнеса зависит от тарифа РКО.

Банк может забирать процент от суммы, устанавливать фиксированную минимальную комиссию, комбинировать эти варианты.

Снятие через кассу обычно проходит с более высокой комиссией. Есть исключения, когда условия одинаковы с банкоматом.

Обналичить средства без комиссии обычно нельзя, исключение если бесплатное снятие прямо предусмотрено тарифным планом. Но и плата по тарифу в месяц будет выше.

Государство и банки контролируют операции с наличными для бизнеса. Учитывайте требования закона и сохраняйте все подтверждающие документы, в том числе по целям снятия.

Вся информация о ценах, партнерах и тарифах актуальна на момент публикации статьи.

Сколько стоит обналичить деньги законно

Снятие наличных — это опция расчетно-кассового обслуживания бизнеса. Обычно банки берут процент за обналичивание денег, какой зависит от конкретной кредитной организации.

В комиссию может входить процент от суммы снятия + фиксированная дополнительная сумма. Например, 1.5% + 89 рублей. Также банки устанавливают минимальный размер комиссии. Например, не менее 300 рублей за транзакцию. Иногда эти варианты совмещают. 

Крайне редко банки предлагают бесплатную опцию по снятию наличных средств для , но тариф РКО здесь может быть дороже.

Процент за обналичивание денежных средств обычно списывают в момент проведения операции. Вы можете понять это по итоговому размеру списания.

На то, какой процент берут за обналичивание денег, влияет множество факторов. Это может быть объем операций по счету: чем он больше, тем меньше будет размер комиссии. 

Также на условия влияет выбранный тариф РКО. На минимальном тарифе могут быть более низкие суточный и месячный лимиты снятия, на премиальном – вы получите более выгодные условия как в части предельных сумм, так и в части комиссии. Однако за него бизнесу придется вносить чуть большую ежемесячную плату.

Учитывая лимиты по обналичиванию денежных средств для бизнеса, важно использовать их рационально. Например, не стоит снимать наличные, чтобы выдавать из них зарплату сотрудникам. Проще подключить зарплатный проект с безналичными переводами на карты физических лиц. Так вы и лимит не потратите, и массу привилегий и бонусов от банка получите.

С зарплатной картой «Халва» ваши сотрудники смогут позволить себе больше! Подключите зарплатный проект, а ваши работники сами решат, как им расплачиваться за товары и услуги: своими средствами или деньгами банка в рассрочку. В их распоряжении будет большой выбор банковских и страховых продуктов на специальных условиях.

Какие схемы используют сегодня?

В 2008-2009 годах «популярными» были схемы «обналичивания» через банковские карты, например,

• Компания принимает платеж с НДС. Переводит деньги на счета нескольких ИП за вычетом минимальных налогов. А затем они перечисляют деньги на карты «под отчет». Наличные просто снимаются в банкомате. Схема действует до того момента, как банк это заметит и закроет счет компании (максимум – 1 квартал);
• Недобросовестные клиенты предоставляют мошенникам свои платежные средства и реквизиты (за небольшое вознаграждение). Затем на эти счета переводятся похищенные деньги и обналичиваются.

Борьбу Центробанка с подобными схемами можно назвать успешной: «обналичивание» через банковские карты было сведено практически к нулю. Однако, как отметил Центробанк, прежние схемы «обналичивания» денег вновь стали популярны.

Ответственность за обналичку

Обычно коммерческие расчеты компания ведет в безналичном порядке. Но на какие-то срочные текущие расходы могут понадобиться «живые» деньгивыдача под отчет сотруднику, выплата зарплаты, оплата мелкому поставщику-ИП и т. д.

Использование наличности само по себе не запрещено законом, однако прием, хранение и расходование денежных средств нужно проводить через кассу предприятия. Соответственно, любое движение наличных денег является кассовой операцией.

А для сотрудника, который занимается этой работой, в штатном расписании заводится отдельная должность: кассир, бухгалтер-кассир.

Что тогда считается обналом?

К нелегальной деятельности закон относит вывод средств для незаконных целей, например, выдачу «серой» зарплаты. Кроме того, некоторые бизнесмены пытаются провести нелегальную налоговую оптимизацию, в таких схемах участвуют фирмы-однодневки или ИП, которые получают средства по фиктивным сделкам.

Если проверяющие найдут связь с именно такой деятельностью, то ответственность грозит всем участникам: и тем, кто выводил наличку, и тем, с чьего счета снимались наличные.

Штрафы и сроки лишения свободы для обеих сторон серьезные.

• тся по ст. 198,199 и 327 УК.
• Исполнители — по ст. 198–199, 171, 172, 173.1, 327, 174, 174.1, 210 УК.

В проверки по расходованию средств включается и банк. Только он не всегда может понять, что именно происходит.

Например, вы никогда не снимали наличные и вдруг решили с помощью бизнес карты, привязанной к расчетному счету, обналичить сразу крупную сумму или снять ее напрямую со счета.

Вы то знаете, что вам нужно рассчитаться с несколькими исполнителями-самозанятыми и заплатить за доставку экспедитору-ИП, который не признает банковских счетов. А вот банк не знает. Еще подозрительнее будет выглядеть такая операция, если накануне именно такая сумма плюс-минус и поступила на ваш расчетный счет. Хотя все же логично — поступили деньги и вы стали их расходовать на бизнес-цели.

Вот эту самую логику и придется объяснить банку, а еще подтвердить документами — договорами, счетами, актами и т. д.

Модульбанк — единственный банк в России, который работает исключительно с субъектами малого бизнеса. Весь комплекс банковских услуг и защита от блокировок счета по 115—ФЗ с опцией Белый Бизнес.

Обнал через карты физических лиц

Данная схема значительно проще предыдущей, но вывести деньги с ее помощью можно в значительно меньших объемах.

Итак, руководитель организации незаконно приобретает краденные, поддельные паспорта, документы умерших людей или привлекают подельников, которые сами готовы стать подставными лицами.

На это лицо открывается ИП, которое также оказывает услуги, доказать отсутствие которых в дальнейшем достаточно сложно.

ИП не открывает расчетный счет в банке, а продолжает пользоваться обычной картой, что не противоречит законодательству. Организации и ИП заключают договор на оказание определенных услуг.

Через некоторое время руководитель переводит деньги, а затем обналичивает их через карты физического лица со статусом ИП.

Документы для совершения таких действий добываются незаконным путем, но иногда злоумышленники обманывают доверчивых граждан для проведения обнала.

Как снять наличные с банковского счета

Есть два способа снятия наличных денежных средств со счета: в операционной кассе или через корпоративную карту.

Снятие через корпоративную карту

Эту опцию предлагают в расчетно-кассовом обслуживании. Клиенту банка необязательно идти в офис банка для получения денег, он может проводить платежи дистанционно с помощью банковской карты: оплачивать товары и услуги, получать процент на остаток по счету, кешбэк за покупки. Есть и возможность снятия денег. 

Снять деньги можно в банкомате. Размер комиссии будет зависеть от выбранного устройства. Если это банкомат другого банка, придется заплатить больше. Приятное исключение Халва для бизнеса, по ней Совкомбанк дает снять наличные в банкоматах любых банков на одинаковых условиях .

Лимиты по снятию зависит от выбранного тарифа. Например, по Халва Business можно снимать до 600 000 рублей в месяц наличными, по Халва Business Premium лимит на снятие увеличивается до 1 млн рублей ежемесячно.

Чтобы бизнес нормально функционировал, нужен расчетный счет. Важно оформить его выгодно, дабы не лишать себя части прибыли в будущем.

Есть прекрасная возможность открыть расчетный счет в Совкомбанке с выгодными предложениями для предпринимателей! Подайте заявку, чтобы узнать индивидуальные условия, которые банк подберет для вас.

Снятие в кассе банка

Снимать наличные деньги предприниматели могут в операционной кассе. Но есть ряд издержек:

• Время. Предпринимателю придется доехать до офиса банка и дождаться своей очереди. Если сумма крупная, ее предварительно нужно будет заказать, хотя бы накануне снятия. Говорить об оперативности, которая так нужна в бизнесе, не приходится.
• Размер платежа. Банки устанавливают более высокие комиссии за снятие наличных в кассе, поскольку в проведении операции участвует кассир. Иногда сбор слишком большой и превышает 10% от суммы снятия.

Как лучше снимать наличные

В большинстве случаев выгоднее использовать корпоративные карты. Не надо платить повышенные комиссии и тратить дополнительное время на заказ выплаты. Банкомат доступен в режиме 24/7, а еще есть бонусы, кешбэк и другие привилегии. 

Однако бывают и приятные исключения, когда условия по  комиссиям одинаковы и для карт, и в кассе.

Придумана схема обналичивания денег с кредитных карт через ломбарды

«Сбербанк» взимает за снятие наличных по кредитке 3–4%, «Альфа-Банк» – 3,9–5,9%, «ВТБ 24» – до 5,5%. По операциям для снятия наличных в банкоматах устанавливаются лимиты меньше, чем для безналичных расчётов картой.

Поэтому некоторые клиенты сдают в ломбард дорогой товар, а уже через несколько минут возвращаются, чтобы выкупить залог, рассчитавшись кредитной картой.

Операции по однодневной схеме с кредитными картами клиентами ломбардов совершаются неоднократно и в больших объемах – на сотни тысяч рублей. На такую сумму в ломбард можно заложить несколько массивных золотых изделий или же украшение с крупными бриллиантами. Случаев такого обнала много, к примеру, сумма подобных операций в сети «Фианит-ломбард» (300 ломбардов) оценивается в 15 млн. рублей.

Ломбард берет за однодневное пользование займом на порядок меньше, чем банки за снятие наличных средств с кредитной карты. «Предприимчивые граждане закладывают в ломбард вещь, а через минуту выкупают залог на кредитку всего за 0,3–0,4%», – сообщают «Ведомости».

Любому ломбарду столь короткий заем – 1–2 дня – невыгоден, средний срок займа – 30 дней. Кроме того, при безналичной оплате затраты ломбарда на эквайринг составляют до 3%, и ломбард несет убыток. Когда обналичиваются крупные суммы, ломбард нужно будет потратить ещё 2% за инкассацию, чтобы пополнить свою кассу.

Формальных поводов отказать в проведении такой операции у серьезных игроков рынка ломбардов нет. Закон о защите прав потребителей разрешает отказаться от использования карточных терминалов только предприятиям с годовой выручкой менее 120 млн. руб., а ограничения по срокам займа и комиссии для различных способов оплаты незаконны.

«К нам с такими жалобами ломбарды обращаются, им я рекомендую уходить от «карточных игр», – комментирует президент Лиги ломбардов Михаил Унсков.

Ломбарды надеются, что новая схема заинтересует Росфинмониторинг. Хотя по платежам до 600 000 руб. ломбарды не обязаны отчитываться перед ведомством, они проявляют инициативу и сами информируют ведомство о подозрительных клиентах. Пресс-служба Росфинмониторинга отказалась от комментариев, перенаправив к регулятору ломбардов – Центробанку.

Центробанку России известно о данной схеме, но, по словам регулятора, ее масштабы «сравнительно невелики» – примерно 100 млн. руб. в месяц.

Пока регулятор не воспринимает проблему серьезно, ломбарды сами формируют черные списки таких заемщиков. В списке «Фианита» уже более 300 заблокированных клиентов, который использовали схему неоднократно. Были случаи, когда из-за отказа в обслуживании клиент вызывал полицию, но она не находила состава правонарушения.

Сеть ломбардов «Залог успеха» в договоре с клиентами предоставляет им выбор: вернуть заем наличными в любое время или по безналичному расчету, но через три дня. После отказа в немедленном безналичном возврате займа с кредитки один из клиентов ломбарда обратился в суд, требуя компенсации в размере 80 000 руб., но суд не нашел нарушений закона о защите прав потребителей и счёл жалобу клиента необоснованной.

Какое наказание предусмотрено современным законодательством

Обнал может попасть под одну или сразу несколько из перечисленных ниже статей.

Ст. 199 и 199.1 Уклонение от выплаты и Неисполнение обязанностей налогового агента влечет за собой штраф до 500 тыс. руб., 5 лет принудительных работ, 6 лет лишения свободы и 3 года запрета на ведение предпринимательской деятельности. Кроме того, контролеры отыщут все сделки с однодневками и обяжут довыплатить налоги.

Ст. 327. Подделка документации влечет за собой штраф до 80 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы на 4 года. Так как договора с подставными фирмами фактически не исполняются, то являются фиктивными.

Ст. 171. За незаконное ведение предпринимательской деятельности ответственность несет директор подставной организации. В этом случае штраф может достичь 500 тыс. р., до 5 лет лишения свободы или принудительных работ.

Ст. 172. По этой статье ответственность наступает редко, однако контролеры иногда пытаются «пришить» нелегальную банковскую деятельность. Штраф до 1 млн., работы на 5 лет или лишения свободы на 7 лет.

Ст. 174, в частности пункт 1. За отмывание денег грозит штраф до 1 млн. р., дисквалификация, принудительные работы на 5 или лишение свободы на 7 лет.

Сколько стоит обналичить деньги в Совкомбанке

У Совкомбанка есть два вида корпоративных карт: Халва Business и Халва Business Premium. У них следующие основные условия:

*Может быть увеличен на основе индивидуального запроса клиента до месячного уровня, а в ряде случаев до 15 000 000 рублей.

Важно! Условия обналичивания в Совкомбанке одинаковы как для банкомата, так и для офиса банка. Более того, если вы будете снимать наличные в банкомате другого банка, размер комиссии от Совкомбанка останется неизменным, но возможна комиссия банка-посредника.

Как обманывают обнальщики

Самый простой способ – объявление о разовой работе на различных Интернет-ресурсах. Злоумышленник предлагает держателям карт получить один перевод за вознаграждение.

Обычно обращаются к молодым мамам в декрете, студентам и прочим категориям людей, не имеющим стабильного дохода. Как правило злоумышленник настаивает на встрече, во время которой передает платежные и личные данные жертвы подельнику.

Тот совершает перевод на карту жертвы за якобы выполненную работу или оказанные услуги, после чего средства снимают и выплачивают вознаграждение обманутому.

Другой способ требует более тщательной подготовки. Мошенники находят жертву похожим образом, но предлагают ему оформить несколько дебетовых карт на свое имя в разных банках.

После этого обманутое лицо передает злоумышленникам эти карты с договорами и, возможно, копиями своих документов. После передачи вознаграждения мошенники пользуются картами один или несколько раз, после чего попросту выбрасывают.

Еще один распространенный метод – искусственное завышение заработной платы. Во время найма работника его ставят перед фактом, что на карту ему каждый месяц будет приходить крупная сумма, определенную часть он должен обналичивать и приносить руководителю.

Получение информации от банков вне налоговых проверок

С 17 марта 2021 в ст. 86 Налогового кодекса были внесены изменения. С этого момента налоговая служба может вне рамок проверок запрашивать у банков и получать информацию о том, кто реально управляет расчетным счетом и снимает с него деньги (например, по доверенности от юрлица

В течение трех дней с момента запроса банки выдают ФНС следующие сведения,:

• копии доверенностей на получение денежных средств со счета,
• копии договоров на открытие, закрытие, обслуживание счетов,
• банковские карточки с оттиском печати и образцами подписей руководителей,
• информацию о бенефициарах, выгодоприобретателях, представителях клиента.

Законодатель рассчитывает, что такие поправки в НК помогут ФНС лучше бороться с нелегальным оборотом денег и выявлять «теневых» бенефициаров (т. е. скрытых владельцев бизнеса

Оставайтесь в рамках закона — переводите деньги, полученные от контрагентов на счета физлиц с минимальной комиссией и не опасаясь блокировок по 115-ФЗ.

Модульбанк проверит ваших контрагентов и даст «зеленый лимит» на переводы.

Как происходит обнал

Фирма-однодневка, офшор, некоммерческие организации — все это инструменты черного обнала.

• Самый циничный способ обналичить деньги — через . Фирма якобы становится патроном благотворительной организации, куда ежемесячно отчисляет крупные пожертвования. Однако деньги получают не нуждающиеся, а подставные лица, которые возвращают уже наличные средства в организацию. За процент, разумеется.
• Владелец организации открывает свою офшорную компанию и не стесняется заказывать у нее фиктивные услуги. Так деньги перекладываются из одного кармана пиджака в другой, оставаясь в руках все того же предпринимателя.
• Обналичить деньги можно с помощью фирмы-однодневки. Таких организаций на теневом рынке невероятно много. Предприятие заключает с подставной фирмой договор на оказание мнимых услуг. Уплаченные деньги обналичивают и возвращают владельцу за вычетом комиссионных.
• Распространенный метод обналички — выплатить зарплату несуществующим работникам. Перевод идет через банк на карты подставных физлиц. Деньги снимаются, а дальше вы уже знаете — идут назад в карман предпринимателя.
• Еще одна банковская афера касается вкладов. Внесенные на вклад средства снимают наличными, счет закрывают.

Конечно, это далеко не все способы обналички. Мошенники искусны в своих махинациях. Путать следы и переводить деньги несчетное количество раз от одной фирмы-однодневки в другую — обычная практика в этом грязном деле.

Есть ли легальные способы вывода средств

Самый обычный способ обналичивания, которым пользуются многие компании – это выплата дивидендов. Чтобы налоговая не усмотрела в этой операции злой умысел, необходимо:

• Провести собрание учредителей и составить соответствующие документы.
• Выплачивать дивиденды не чаще 4 раз в год.
• Компания должна соответствовать критериям финансовой стабильности до и после перевода средств.
• Каждый учредитель обязан выплатить налог с полученной прибыли. Это значит, что владелец бизнеса вынужден платить налоги дважды.

Еще один вполне легальный вариант – назначить себя директором и платить самому себе зарплату. Это также абсолютно легальный вариант.

В этом случае заработную плату, а также страховые взносы можно записать в расходы и таким образом снизить налоговую нагрузку на предприятие.